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地方稅收與西部大開(kāi)發(fā)
1995年國(guó)家開(kāi)始實(shí)施區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展政策，當(dāng)前又提出西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略，那么稅收政策在地區(qū)經(jīng)濟(jì)差距方面具有什么作用?在理論上，供給學(xué)派認(rèn)為較高的邊際稅率，妨礙經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的水平和增長(zhǎng)率，因而主張大力削減邊際稅率。我國(guó)在統(tǒng)一稅收政策，不再采取區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，地方不能越權(quán)減免中央稅情況下，西部地方政府能否通過(guò)適當(dāng)?shù)牡胤蕉愓撸龠M(jìn)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展?本文以新財(cái)稅體制為基礎(chǔ)，對(duì)1994－1998年地方稅的邊際稅率與各地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)進(jìn)行了橫截面回歸，發(fā)現(xiàn)降低邊際稅率可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，從而對(duì)西部大開(kāi)發(fā)具有重要的財(cái)稅政策啟示。地方稅收的邊際稅率和平均稅率
確定各省地方稅的平均稅率或有效稅率比較簡(jiǎn)單：首先計(jì)算出每個(gè)地區(qū)歷年稅收收入占其GDP的比重，然后在樣本期內(nèi)取宏觀稅員的平均值。至于估計(jì)各個(gè)地區(qū)的邊際稅率，必須以其真實(shí)稅收收入T對(duì)真實(shí)GDP進(jìn)行回歸：
T＝βo＋β1GDP＋ε (1)
其中ε是誤差項(xiàng)。稅收對(duì)GDP的導(dǎo)數(shù)或斜率β1，就是邊際稅率。它近似衡量了GDP增加對(duì)稅收增加的影響，因而是給定地區(qū)的平均邊際稅率。截距項(xiàng)βo一般應(yīng)為負(fù)，其經(jīng)濟(jì)解釋是一部分GDP沒(méi)有納稅。截距異于0，也為檢驗(yàn)平均稅率和邊際稅率顯著不同提供了基礎(chǔ)。
由于1994年中國(guó)實(shí)行了新的財(cái)稅制度，因此不宜跨1994年直接估計(jì)(1)式。但如果我們只對(duì)1994－1998的數(shù)據(jù)回歸，發(fā)現(xiàn)由于樣本時(shí)期太短，估計(jì)效果不甚理想，只有貴州、吉林、山東和上海等8個(gè)省市的截距顯著為負(fù)，有些省份的截距為正，這種模型結(jié)構(gòu)不同也使地區(qū)之間缺乏可比性。為了提高各地區(qū)邊際稅率的穩(wěn)定和顯著程度，增加后面進(jìn)行增長(zhǎng)回歸的自由度和可靠性，我們必須擴(kuò)大樣本區(qū)間和適當(dāng)利用以前的信息，為此在方程(1)中引入啞變量D，以考慮制度變革因素。但我們令虛擬變量D在1994－1998年為O，1994年以前取1，這樣，GDP的系數(shù)就表示1994年后的邊際稅率。后面的結(jié)果將會(huì)表明，這樣做既使地方的邊際稅率顯著異于平均稅率，而且使各地區(qū)的邊際稅率相互可比。
由于缺乏中央稅收的地區(qū)來(lái)源結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)，我們只能利用地方財(cái)政的稅收收入數(shù)據(jù)，估計(jì)各地區(qū)地方稅的邊際和有效平均稅率，主要分析地方稅收政策與地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系。所有的數(shù)據(jù)均來(lái)自于中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒、中國(guó)財(cái)政年鑒、中國(guó)稅務(wù)年鑒、各省市統(tǒng)計(jì)年鑒、經(jīng)濟(jì)年鑒有關(guān)各期和2000年中國(guó)統(tǒng)計(jì)摘要。各地區(qū)的GDP、人均GDP和稅收收入，都是經(jīng)我們計(jì)算的以1990年為100的全國(guó)GDP平減指數(shù)調(diào)整后的真實(shí)變量，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)也指真實(shí)GDP的增長(zhǎng)。因?yàn)槲覈?guó)1983年開(kāi)始“利改稅。，我們利用各地區(qū)1983年－1998年的數(shù)據(jù)估計(jì)加入啞變量的方程(1)�；貧w效果比較好，可決系數(shù)平均為O．88，不存在序列相關(guān)問(wèn)題，啞變量和邊際稅率的系數(shù)均相當(dāng)顯著，且具有預(yù)期的符號(hào)，常數(shù)項(xiàng)全部為負(fù)，盡管個(gè)別省份不顯著，而且通過(guò)了系數(shù)整體顯著的聯(lián)合檢驗(yàn)。為節(jié)省篇幅，我們這里只列出估計(jì)的各省邊際稅率
其中估計(jì)的截距為員比較符合實(shí)際，因?yàn)槲覈?guó)GDP的許多組成部分，如某些個(gè)人收入沒(méi)有進(jìn)入稅基，它們是不交納稅收的。這些說(shuō)明我們對(duì)1994－1998年地方稅邊際稅率的估計(jì)總體上異于同期的平均稅率，這可以從邊際稅率對(duì)平均稅率的回歸中看出來(lái)：
MT＝0．003＋1．436AT (2)
(0．136)(7．371*)
R2＝0．685，調(diào)整后
R2＝0．672，F(xiàn)＝54．330*，
DW＝2．118
其中，MT和AT分別指1994－1998年地方稅的邊際稅率和平均稅率，括號(hào)里的是t－統(tǒng)計(jì)值(下同)。從(2)式可以看出，邊際稅率總體約是平均稅率的1．44倍。邊際稅率大于平均稅率，說(shuō)明我國(guó)1994年的稅制改革總體上是累進(jìn)性的，這也與我國(guó)近年財(cái)政收入占GDP比重逐步提高和國(guó)外稅制情況吻合。但分地區(qū)看，西部地區(qū)的累進(jìn)程度最大，邊際稅率約是平均稅率1．7倍，中部和東部基本相等同為1．4倍。&n
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